广悦专业研究丨税务风险预警：应对税负率过低的实用指南

在日常税务咨询中，我们常遇到企业因税负率过低而接到税务局约谈的情况。那怎样的税负率会触发预警并引起约谈？若税务专管员提示税负率偏低，企业应如何识别自身税负率是否异常，并采取相应措施？本文将对此进行详细梳理。

以江西某合伙企业为例，其中一名合伙人（自然人）收到税务机关的通知，因其合伙企业税负率异常，需提供收入和成本费用的相关资料。此例说明，如果税务机关评估发现企业税负率有异常变动，该企业可能会面临约谈。

税负率是衡量企业在特定时期内税收负担的指标，通常以税收与收入之比来表示。它主要分为增值税税负率和企业所得税税负率两种类型。

企业税负率与行业平均水平存在一定差异是正常现象，但若偏差超出常规范围，则会增加税务稽查的风险。如果企业按时足额缴纳税款，但是税负率偏低，也可能是由于正常商业原因，如产品销售滞销、固定资产投资或生产线升级改造等。在这种情况下，企业只需向税务局如实说明情况，即可妥善解决问题。

增值税税负率是通过对当期应缴的增值税额除以同期的应税销售额计算得出的比例。例如，某企业7月份的不含税销售收入为50万元，缴纳增值税5000元，则该月的增值税税负率为1%。如果该地区同行业的平均税负率为1.5%，该企业的税负率低于行业平均水平，可能会触发金税四期系统的预警机制，进而收到自查通知或约谈要求。

但是在现实商业活动中，企业在采购时未必能获得全部的进项税发票，且不是所有供应商都有资格作为一般纳税人开具13%的增值税发票。一些供应商可能只能提供3%的税票，或者在服务采购中，仅能提供6%的税票。这些情形都可能使得企业面临的增值税税负更重。因此，在实际操作中，企业的实际税负是受多种因素综合影响的结果。企业应关注行业税负率，不应盲目相信预警税负率。

在实际操作中，企业可能面临未能获取发票、收到不合规的发票，或者存在税法不允许扣除的项目等情况，这些都会影响企业的所得税税负。为方便理解，以下示例中的计算假定企业所有成本均已获得合法的税前扣除凭证，且不存在其他调整事项。

企业所得税税负率计算示例的说明：

1.所得税计算公式=（营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-其他特殊事项费用）*25%

2.综合税负：企业所纳税的总和=（增值税+所得税+税金及附加）/营业收入

3.假如该例子，营业收入1000万，营业成本600万，各类费用208万，企业增值税总额 52万。

问：小微企业的所得税税负率应该怎么计算？卫浴批发零售行业所得税税负率普遍在什么范围？ 

广东省佛山市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：行业平均税负率是参照一定时期内同行业的平均值，是税务机关对企业进行纳税申报稽核分析的参考指标，没有统一标准，也并非计算税额的指标，只要纳税人合法经营，依法纳税即可。纳税人可根据下述公式计算本企业的税负：企业所得税税负=应纳所得税额÷营业收入x100%。以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。

问：公司有内销，转厂出口，直接出口怎么计算增值税税负率？

东莞市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您所提交的网上留言已收悉，现答复如下：生产型出口企业计算增值税综合税负率一般采用下列公式：（当期免抵税额+当期应纳税额）/（当期免抵退税销售额+当期适用税率申报销售额）x100%上述回复仅供参考。感谢您对本网站的支持！

问：市内各行业的税负率有什么途径可以查询到？

广东税务12366回复：您好！企业的增值税税负率应视该企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定，请向主管税务机关进一步咨询了解上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

问：请问东莞市物流辅助服务行业规定税负率是多少？ 

东莞市12366纳税服务中心答复：企业只需根据自身的实际生产经营情况，依照税收法律法规的规定如实申报。行业税负率根据本行业全部纳税人的平均税负生成，并无预设参考值。

通常，税务部门每年都会选定一些重点行业进行检查，这些行业的企业被约谈的频率相对较高。税务机关会先确定检查的行业范围，再从中筛选出税负异常的企业进行审查。那么，究竟哪些因素可能导致企业被约谈呢？

1.经评估，企业出现税负异常波动或其税负率持续显著低于行业标准。

2.企业在税务申报上存在疏漏，诸如延迟报税、报税信息不全等问题。

3.发票相关数据存在异常。

4.企业的员工和经营场地跟收入不匹配。

例如，公司员工众多却营业收入微薄，或员工寥寥却营业收入颇丰，这些情况均与常规不符。

再如，用电量和用水量的大幅增加与收入增长不相符，可能指向收入确认不完全的问题。

5.尤其是对于一些聘请了中高端人才的企业，如果员工工资长期低于5000元，且平均工资持续偏低，这表明企业可能在规避个人所得税。

6.印花税和房产税长期为0的情况不常见。通常情况下，企业在正常运营过程中，这些税项是不可避免的。

7.成本和毛利率等财务指标若明显不合理，或企业长期处于亏损状态却未停业。

8.其他预警指标：

上述仅为企业可能被税务部门约谈的常见原因，实际原因繁多，无法在此详尽列出。文末将提供行业预警税负率图表、增值税一般纳税人风险提示清单、查账征收小规模纳税人风险提示清单等资料，敬请期待文末的彩蛋。

在报表提交前，财务人员应本着符合业务真实性的原则进行自查：

1.发现税负率偏低，若因销售收入申报延迟、漏报或错误抵扣进项税额，应立即调整并纠正错误。

2.关键指标异常时，应立即自查原因，内部解决问题，确保报表的真实、准确和合理。

3.如财务人员能力有限，无法发现或解决问题，应寻求专业顾问的帮助。

企业应持续关注行业税负率，视其为企业健康运营状况的参考，而非单一指标。当税负率出现异常时，对内，企业需要迅速启动审查程序，深入分析原因，并采取纠正措施解决可能妨碍企业发展的问题，如调整申报错误或优化税务处理。对外，企业应保证所有必要的合规文件和资料准备就绪，以便随时应对税务机关的审查。总之，恪守合法合规的经营原则，结合行业标准和自身实际情况，进行持续的税务健康检查，是企业防范税务风险、实现长期稳定发展的关键。

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