在税收筹划领域，小规模纳税人的优惠政策一直是众多企业眼中的“香饽饽”。然而，近期衢州市创安建设工程施工图审查中心的案例却为众多企业敲响了警钟——不当利用小规模纳税人政策进行税筹，不仅无法实现节税目标，反而可能面临遭受巨额罚款甚至承担刑事责任的风险。
一、案例回顾：
衢州创安的“节税”迷局
2025年1月7日，国家税务总局浙江省衢州市税务局稽查局公布了一起典型的利用小规模纳税人减免增值税政策虚开增值税发票的案件。
衢州市创安建设工程施工图审查中心，一家主营建设工程施工图审查、技术咨询的专业机构，因听信网络上的“节税秘籍”，试图通过控制4家个体工商户，将员工工资伪造成咨询收入，利用小规模纳税人减免增值税政策虚开发票。最终，该企业被查实虚开增值税普通发票238份，涉及金额2100万元，少缴企业所得税、应扣未扣个人所得税共计473万元。税务部门依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计726万元，并将虚开发票线索移送公安机关。
（一）案件疑点剖析
1、发票异常：排查人员发现，该企业连续5年利润均不足3万元，最大的成本支出为技术人员工资，但这一成本支出却通过一系列异常进项发票列支。企业年度成本控制异常“稳定”，与实际经营情况严重不符。
2、个体户异常：4家个体工商户均为咨询服务类，实际从业人数均为1人，且除对该企业开具发票外，未与其他经营单位发生业务往来。此外，个体工商户的经营地址与开票方网络标识地址存在交叉共用现象。
3、资金流向异常：涉案企业通过现金、微信、支付宝等方式支付咨询服务费用，且相关银行账户均由企业实际控制，资金最终转化为员工工资。
（二）违法事实确认
检查人员在企业办公场所发现涉案个体工商户的营业执照、公章等资料，同一电脑存在多个电子账套，证实开票行为均由企业财务人员操作完成。最终确认，该企业通过虚假交易，将员工工资伪造成交易费用，虚开咨询服务发票，以达到少代扣代缴个税的目的。
二、风险提醒：
小规模纳税人税筹的“红线”
（一）虚开发票的法律风险
1、刑事责任：根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
2、行政处罚：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出、不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、纳滞金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（二）税务稽查的精准打击
1、大数据分析：税务部门通过大数据分析比对，能够精准识别异常发票、异常资金流向等问题。企业试图通过虚假交易、虚开发票等方式偷逃税款的行为，极易被税务稽查系统捕捉。
2、联合执法：税务部门与公安机关的联合执法机制日益完善，对于虚开发票等涉税违法犯罪行为，税务部门将线索移送公安机关后，公安机关将依法追究刑事责任，形成强大的执法威慑力。
三、实操提醒：
合规是企业的生命线
（一）合法利用税收优惠政策
企业应深入研究税收优惠政策，明确政策适用范围和条件。例如，小规模纳税人的增值税减免政策适用于真实、合法的交易行为，企业应确保交易的真实性，避免虚假交易。
（二）加强内部管理与风险防控
1、完善财务制度：企业应建立健全财务管理制度，规范发票管理、资金管理等流程。确保发票开具与实际业务相符，资金流向清晰、合法。
2、培训与教育：加强对财务人员、业务人员的税收法律法规培训，提高员工的法律意识和合规意识。企业主和企业管理者要具备辨伪能力，避免因对政策理解不准确或盲目听信“节税秘籍”而陷入违法风险。
（三）寻求专业的机构服务
1、专业咨询：企业在进行税收筹划时，应寻求专业的服务。合法、合规的税收筹划方案才能帮助企业达到降低税务风险的目的。
2、定期审计：企业应定期进行税务审计，及时发现并纠正潜在的税务问题。通过内部审计与外部审计相结合的方式，确保企业的税务行为符合法律法规要求。
四、延伸思考：
税收筹划的未来趋势
（一）数字化与智能化的税务监管
随着大数据、人工智能等技术在税务领域的广泛应用，税务监管将更加精准、高效。企业试图通过虚假交易、虚开发票等手段偷逃税款的行为将无处遁形。企业应顺应数字化趋势，加强自身的信息化建设，提升税务管理的数字化水平。
（二）税收筹划的合规化与专业化
在税收监管日益严格的背景下，税收筹划将更加注重合规性和专业化。企业应摒弃传统的“灰色”税筹手段，转向合法、合规的税收筹划路径。通过优化业务模式、合理利用税收优惠政策等方式，实现企业的税务筹划目标。
（三）企业社会责任与税务合规
税务合规不仅是企业应尽的法律责任，更是企业社会责任的重要体现。企业应树立正确的税务理念，将税务合规纳入企业治理框架，通过合法、合规的经营行为，树立良好的企业形象，赢得社会的信任与支持。
五、结语
衢州市创安建设工程施工图审查中心的案例再次警示我们，税务筹划绝非简单的“节税技巧”，而是需要在法律法规框架内进行的合规行为。企业应摒弃侥幸心理，加强内部管理，寻求专业税务服务，合法利用税收优惠政策。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中稳健发展，实现经济效益与社会效益的双赢。
在税收监管日益严格的今天，合规是企业生存与发展的基石。让我们以衢州创安的案例为鉴，坚守法律底线，远离税筹陷阱，共同维护公平、公正的税收秩序。
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财税与清算领域介绍
财税与清算领域是由高级合伙人梁纪锋律师作为领域牵头合伙人所组建的一支极具特色的专业化且具有跨界资源整合实力，为企业及企业家提供私人订制个性化法律产品的专业团队。团队配置了律师、会计师、税务师、品牌公关顾问等，可在企业设立、运营、治理、清算、破产、重整中可担任多种角色，深耕民商事案件数十年，致力于打造“法律+账目+税务+刑事”四合一合规化法律服务品牌，一站式综合解决客户需求。
团队律师不仅做过大型国央企及上市公司常年法律顾问、提供各类专项法律服务，也担任过破产企业的破产管理人，经营困难企业的前端法律、财税合规化辅导顾问，指引、辅导企业进行破产风险隔离。
作者丨林苑君
编辑丨何雪雯
审核丨冯静雯
审定丨品牌宣传与市场拓展委
